企业所得税的计提是企业在每个会计期间结束时，根据税法规定计算应缴纳的企业所得税，并将其确认为当期费用的过程。这一过程在会计处理上需要通过会计分录来反映企业的财务状况和经营成果。以下为企业所得税计提的会计分录步骤及示例，帮助企业更好地理解和执行相关操作。

一、确定应纳税所得额

首先，企业需要根据会计准则编制的利润表，调整非应税收入、不可抵扣费用等项目，得出应纳税所得额。这是计算企业所得税的基础。

二、计算应交所得税

根据适用的税率（通常为25%）计算出应交的企业所得税金额。公式为：应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率。

三、会计分录

在会计期末，当企业确定了应交的企业所得税金额后，需要进行相应的会计分录：

借方：

- 所得税费用科目，记录本期应承担的所得税费用。

贷方：

- 应交税费——应交企业所得税科目，记录企业应缴纳的所得税金额。

示例分录如下：

假设某公司本期应纳税所得额为1,000,000元，适用所得税率为25%，则应交所得税金额为250,000元。

借：所得税费用 250,000元

贷：应交税费——应交企业所得税 250,000元

四、实际缴纳时

当企业实际缴纳所得税时，需做以下会计分录：

借方：

- 应交税费——应交企业所得税科目，冲减已计提的应交所得税。

贷方：

- 银行存款科目，记录实际支付的金额。

示例分录如下：

假设上述公司实际缴纳了250,000元所得税。

借：应交税费——应交企业所得税 250,000元

贷：银行存款 250,000元

以上即为企业所得税计提及缴纳的基本会计处理流程。正确地进行会计处理有助于企业准确反映其财务状况，避免税务风险。